Податкова соціальна пільга в 2022 році

Податкова соціальна пільга (ПСП) в 2022 році – це сума, на яку працівник, як платник податку на доходи фізичних осіб (ПДФО), має гарантоване державою право зменшити свій загальномісячний оподатковуваний дохід у вигляді заробітної плати (премії, компенсації, винагороди тощо) від одного роботодавця. Але можливість застосування ПСП має певні обмеження, а саме – розмір місячного доходу працівника.

Граничний розмір доходу працівника, який дає право на застосування податкової соціальної пільги в 2022 році в Україні, становить:

2 481 грн х 1,4 = 3 473,4 ≈ 3 470 грн.

Таким чином, кожний працівник, розмір доходів якого в 2022 році не перевищує 3 470 грн, має право на застосування ПСП, розмір якої становить 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи.

З 1 січня 2022 року загальна ПСП = 2 481 х 50% = 1 240,5 грн.

Маємо наступний розрахунок:

3 470 грн (заробітна плата працівника) – 1 240,5 грн (ПСП) = 2 229,5 грн.

Саме з цієї суми буде утримано ПДФО.

Оскільки з 1 січня 2022 року мінімальна заробітна плата становитиме 6 500 грн, а виплачувати оклад менший за МЗП при умові відпрацьованої норми часу законодавством заборонено, право на фактичне застосування податкової соціальної пільги мають тільки ті працівників, які:

• працюють неповний робочий час;
• не відпрацювали повний місяць (були прийнятті чи звільненні);
• мають двох або більше дітей до 18-ти років.

Також звертаємо вашу увагу, що пільга застосовується лише до заробітної плати, отриманої від одного роботодавця, і не стосується інших видів доходу (стипендії, доходу від підприємницької діяльності).

Види податкової соціальної пільги в 2022 році

До зарплати працівника може застосовуватися один із видів податкової соціальної пільги:

• звичайна 100%;
• підвищена 150%;
• підвищена 200%.

Право на звичайну ПСП (1 240,5 грн.) мають всі працівники, розмір доходів яких не перевищує 3180 гривень.

Працівники, які мають двох чи більше дітей, здобувають право на підвищені соціальні пільги 150% та 200%.

Податкова соціальна пільга 2022 для працівників, які мають дітей

Один із батьків, який утримує двох та більше дітей до 18 років, має право на підвищену ПСП, якщо його граничний дохід не перевищує суми, яка обчислюється наступним чином:

3 470 грн (граничний дохід в 2022 році для застосування ПСП) х Кількість дітей

За наявності двох та більше дітей до 18 років, граничний розмір доходу для застосування податкової соціальної пільги в 2022 році становить:

• якщо двоє дітей: 3 470 х 2 = 6 940 грн.
• якщо троє дітей: 3 470 х 3 = 10 410 грн.
• якщо четверо дітей: 3 470 х 4 = 13 880 грн.

Податкова соціальна пільга 100%:

У 2022 році становить 1 240,5 грн та надається платнику податків, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, у розрахунку на кожну дитину (пп.169.1.2 ПКУ):

• 1 240,5 х 2 дітей = 2 481 грн.
• 1 240,5 х 3 дітей = 3 721,5 грн.
• 1 240,5 х 4 дітей = 4 962 грн.

Приклад: зарплата працівниці, яка має двох неповнолітніх дітей, становить 6 500 грн. Ця сума менша за граничний розмір доходу для застосування ПСП (6 940 грн), а отже пільга застосовується. Таким чином сума зарплати, з якої буде утримуватись прибутковий податок становить:

6 500 грн (зарплата) – (1 240,5 х 2) (ПСП) = 4 019 грн.

Податкова соціальна пільга 150%:

У 2022 році становить 1 860,75 грн і надається платнику податків:

• одинокій матері (батьку), вдові (вдівцю) або опукуну чи піклувальнику в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка утримує дитину з інвалідністю в розрахунку на кожну дитину віком до 18 років;
• особі, яка постраждала внаслідок аварії на ЧАЕС (1 та 2 категорії);
• особі, яка є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;
• особі з інвалідністю I або II групи, у тому числі з дитинства;
• особі, якій призначена довічна стипендія у звязку з переслідуваннями за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
• учаснику бойових дій на території інших країн у період після Другої світової війни

Податкова соціальна пільга 200%:

У 2022 році становить 2 481 грн і надається платнику податків, який є:

• Героєм України, Радянського Союзу, Соціалістичної Праці або повним кавалером ордена Слави чи ордена Трудової Слави;
• особі, яка нагороджена чотирма і більше медалями “За відвагу”;
• учасником бойових дій під час Другої світової війни
• особі, яка у період Другої світової війни працювала в тилу;
• особі з інвалідністю I і II групи, яка брала участь у бойових діях на території інших країн у період після Другої світової війни;
• колишнім в’язням концтаборів, гетто та місць примусового утримання під час Другої світової війни;
• особі, яка визнана репресованою чи реабілітованою.

Пільги по ПДФО в 2022 році у вигляді таблиці

Вид ПСП

з 1 січня 2022 р.

Яка застосовується податкова соціальна пільга з ПДФО в 2022 році?

З 1 січня 2022 року відповідно до статті 7 Закону України від 02.12.2021 № 1928-ІХ «Про Державний бюджет України на 2022 рік» установлено прожитковий мінімуму для працездатних осіб у сумі 2481 грн.

Відповідно до п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) будь-який платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (далі – ПСП) у розмірі, що дорівнює 50 % розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року.

Граничний розмір доходу, до якого застосовується податкова соціальна пільга у 2022 році становить 3470,00 грн., цей розмір обчислюється як добуток місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 01 січня звітного податкового року, на 1,4 та округлений до найближчих 10 грн. – (2481,00 ✕ 1,4) (п.п.169.4.1 п.169.4 ст.169 ПКУ).

Отже, сума загального місячного оподаткованого доходу у вигляді заробітної плати зменшується на суму податкової соціальної пільги у 2022 році у розмірах:

– базова (загальна) ПСП для будь-якого платника податку – становить половину (50 %) розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року – 1240,50 грн = (2481,00 ✕ 50%);

– ПСП для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років , становитиме 100% суми базової (загальної) ПСП у розрахунку на кожну таку дитину – 1240,50 грн;

– ПСП для платника, який є одинокою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, піклувальником – у розрахунку на кожну дитину віком до 18 років, та для платника, який утримує дитину з інвалідністю – у розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років – 150% суми базової (загальної) пільги, – 1860,75 грн = 150% ✕ (2481,00 ✕ 50%);

– ПСП для платників , визначених у п.п.169.1.4 п.169.1 ст.169 ПКУ (зокрема Герої України, учасники бойових дій під час Другої світової війни) становить 200% суми загальної пільги, – 2481,00 грн = 200% ✕ (2481,00 ✕ 50%).