Податкові відрахування

Визначені з урахуванням сум, що підлягали оподаткуванню, сукупні доходи платника податків додатково зменшуються на передбачені чинним законодавством податкові відрахування. Зазначені відрахування поділяються на чотири групи: стандартні, соціальні, майнові та професійні. Суми кожної групи відрахувань грають для платників податків важливу роль в законній мінімізації їх доходів і податків, що сплачуються. Тому законодавство встановило певні порядок і умови їх надання. Розглянемо окремо кожну з цих груп.

Стандартні податкові відрахування

Найбільший розмір стандартного податкового відрахування встановлений в сумі 3 тис. Руб. за кожен місяць. Він поширюється в основному на осіб, які брали участь у військових діях і в ліквідації різного роду техногенних катастроф, на інвалідів і на деякі інші категорії платників податків. До них відносяться, зокрема, учасники ліквідації наслідків чорнобильської катастрофи та аварії на річці Теча, учасники та інваліди Великої Вітчизняної війни, особи, які безпосередньо брали участь у випробуваннях ядерної зброї і т.д.

На щомісячний стандартний вирахування з доходів в розмірі 500 руб. мають право, зокрема, платники податків, які мають особливі заслуги перед державою. До їх числа відносяться Герої Радянського Союзу і Герої Російської Федерації, особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів. На щомісячний податкове вирахування в сумі 500 руб. мають також право і деякі інші категорії платників податків. В їх число входять особи, які отримали променеву чи іншу хворобу у зв’язку з аваріями на атомних об’єктах, в результаті випробувань ядерних установок і деякі інші.

При наявності у фізичної особи права на зменшення доходу більш ніж на один з перерахованих вище стандартних вирахувань надається максимальний з цих відрахувань.

Співробітник організації, що має посвідчення учасника ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС, одночасно є Героєм Радянського Союзу. За податковий період (календарний рік) його заробітна плата склала 228 тис. Руб. Як учасник ліквідації наслідків Чорнобильської техногенної катастрофи він має право на отримання щомісячного податкового вирахування з податкової бази в розмірі 3 тис. Руб. Як Герою СРСР йому може бути надано податкове вирахування в сумі 500 руб. в місяць. Оскільки згідно з податковим законодавством може надаватися тільки один податкове вирахування, то в даному випадку зазначеному платнику податків надано найбільший за розміром відрахування в сумі 3 тис. Руб. Таким чином, податкова база для обчислення ПДФО за даним платнику податків складе (228 000 – (3000 × 12)) 192 тис. Руб.

Наступний вид стандартного податкового відрахування – відрахування па дітей. Даний вид вирахування надається в таких розмірах. Стандартний податкове вирахування за кожен місяць податкового періоду поширюється на батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, прийомних батьків, на забезпеченні яких знаходиться дитина, в розмірі 1400 руб. на першу і другу дитину, 3000 руб. на третю і кожну наступну дитину. У тому випадку, якщо дитина у віці до 18 років є інвалідом, то розмір податкового вирахування становить 3000 руб. У такому ж розмірі провадиться відрахування за умови, якщо дитина інвалід першої і другої групи до 24 років є учням очної форми навчання, студентом, аспірантом, ординатором, курсантом або інтерном. При цьому єдиному батькові чи матері, єдиному прийомному батьку, усиновителю, опікуну або піклувальнику податкове вирахування виробляється у подвійному розмірі. Стандартний податкове вирахування, встановлений на утримання дітей, надається платнику податків незалежно від надання інших розмірів стандартного податкового відрахування.

Зазначений податкове вирахування на утримання дітей, незалежно від розміру, діє до місяця, в якому дохід отримує цей відрахування платника податків, обчислений наростаючим підсумком з початку року, перевищив 280 тис. Руб. З цього місяця вказаний податкове вирахування не застосовується.

Всі встановлені законодавством стандартні податкові відрахування надаються платнику податку тільки одним з роботодавців за вибором платника податку на підставі податкової декларації та документів, що підтверджують право на такі податкові вирахування.

Зменшення оподатковуваного доходу фізичним особам здійснюється з місяця народження дитини або з місяця, в якому відбулося усиновлення, встановлено опіку чи піклування, або з місяця набрання чинності договору про передачу дитини на виховання в сім’ю. Застосування стандартного податкового відрахування припиняється в кінці того року, в якому дитина досягла відповідного віку або закінчився термін дії договору про передачу дитини на виховання в сім’ю, а також в разі смерті дитини. Податковий відрахування надається за період навчання дитини в освітній установі або навчальному закладі, включаючи академічну відпустку.

Розрахуємо суму стандартних податкових вирахувань і податкову базу єдиного батька на основі наступних даних.

• 1. Щомісячний дохід платника податку становить 64 тис. Руб.
• 2. На його забезпеченні перебувають двоє неповнолітніх дітей, в тому числі один з них інвалід.

Податкові відрахування на дітей платник податків може отримувати протягом чотирьох місяців, оскільки в травні буде перевищено встановлену межу в 280 тис. Руб. (Дохід за січень – травень складе 64 × 5 = 320 тис. Руб.).

Податкові відрахування на першу дитину складе 11,2 тис. Руб. (2,8 тис. × 4). Податкові відрахування на дитину інваліда складе 24 тис. Руб. (6 тис. × 4). Отже, загальна сума стандартних податкових вирахувань складе 35,2 тис. Руб. (11,2 тис. + 24 тис.). Таким чином, податкова база даного платника податків за податковий період (рік) складе 64 тис. × × 12 – 35,2 тис. = 732,8 тис. Руб.

Як заощадити на податках? Види податкових відрахувань

Минулого тижня ми розповіли, скільки податків платять білоруси . Однак деякі категорії громадян мають право на податкові «пільги», що допомагає економити. Кому, за що і в якому обсязі вони покладені – розповідаємо докладно.

Податкові відрахування – це сума, на яку зменшується податкова база. А податкова база – це сума коштів, з якої необхідно заплатити прибутковий податок. Простіше кажучи, завдяки податковим відрахуванням знижуються платежі з прибуткового податку. Такі відрахування визначені законодавчо, але розраховуються індивідуально.

У Білорусі існує 4 види податкових відрахувань. Поговоримо про кожного по порядку.

стандартні відрахування

Стандартні податкові відрахування – це фіксовані суми, на які зменшується розмір доходу, оподатковуваного податком. Законодавча база по даному виду відрахувань описана в Статті 164 Податкового кодексу . Їх можуть отримати:

• ІП, нотаріуси, адвокати
• Батьки неповнолітніх, утриманців
• Інваліди I і II групи та особи, які мають право на пільгове оподаткування

Стандартний податкове вирахування для індивідуального підприємця, нотаріуса, адвоката становить 102 білоруських рубля на місяць. Скористатися ним можуть ті, чиї доходи, що підлягають оподаткуванню, не перевищують тисячі вісімсот п’ятьдесят-сім рублів за квартал.

Приклад. Щоб заробити тисячу вісімсот п’ятьдесят-сім рублів за квартал, адвокат повинен отримувати приблизно 620 рублів на місяць. Уявімо, що він отримує всього 610 рублів. І з цієї суми йому ще належить виплатити 16% прибуткового податку. У цьому випадку держава віднімає по 102 білоруських рубля з щомісячного доходу, і прибутковий податок поширюється тільки на частину, що залишилася. Таким чином, якщо адвокат отримує 610 рублів на місяць, то, віднімаючи з цієї суми 102 рубля, залишається тільки 508 рублів, з яких 16% або 81,28 рубля відправляється в казну у вигляді прибуткового податку. Якби не податкове вирахування, адвокату довелося б заплатити 97,6 рублів податку. Економія – 16,32 рубля.

Стандартний податкове вирахування на дітей до 18 років і кожного утриманця складає 30 білоруських рублів на місяць, для батьків, що мають 2 і більше дітей віком до 18 років або дітей-інвалідів віком до 18 років – 57 білоруських рублів на кожну дитину в місяць. За 57 рублів в місяць стандартного податкового відрахування також мають право отримувати батьки-одинаки, вдови та вдівці, опікуни або прийомні батьки дітей до 18 років. Дана пільга поширюється на кожного утриманця.

Стандартний вирахування в розмірі 144 рубля на місяць покладається окремим категоріям платників, повний список яких можна знайти в п.1, пп. 1.3, статті 164 Податкового кодексу республіки Білорусь .

Ставки стандартних податкових вирахувань змінюються практично щорічно і публікуються на початку нового календарного року.

професійні відрахування

Професійні податкові відрахування пов’язані з витратами, які виникають в процесі здійснення професійної діяльності. Якщо адвокат, нотаріус або підприємець витрачав гроші на те, щоб виконувати свої робочі обов’язки, то всі ці витрати підсумовуються і віднімаються з податкової бази. Простіше кажучи, з цієї суми не потрібно буде платити прибутковий податок. Головне, документально підтвердити, що такі витрати мали місце.

Приклад. Індивідуальний підприємець орендує приміщення за 200 рублів. За оренду платить з власної доходу, який становить 1200 рублів. Він вказує оренду в графі витрат, отже, з цієї суми прибутковий податок в розмірі 16% не стягується. Тобто прибутковим податком обкладається тільки 1000 рублів, і сума платежу складе 150 рублів, а не 192. Економія в даному випадку – 42 рубля. А адже сюди можуть бути додані і інші витрати, які знизять податкове навантаження ще більше.

Існує ще один варіант розрахунку професійних податкових відрахувань. Платники мають право застосувати професійний податкове вирахування в розмірі 10% від загальної суми підлягають оподаткуванню доходів, отриманих від здійснення підприємницької, адвокатської діяльності або діяльності нотаріуса.

Приклад. При такому підході наш ІП відніме 10% зі своїх 1200 рублів доходу, і розмір професійного податкового вирахування складе 120 рублів. Це менше, ніж 200 рублів з попереднього прикладу, так що в даному випадку фіксовані 10% для підприємця менш вигідні.

Логічно, що можна користуватися тією системою розрахунку, яка дозволить платнику податків заощадити більше коштів.

Професійні податкові відрахування законодавчо закріплені і описані в ст. 169 Податкового кодексу Республіки Білорусь . Там же можна більш детально ознайомитися з видами витрат і способами їх фіксації.

соціальні відрахування

Соціальні податкові відрахування пов’язані з отриманням першого освіти (вищої, середньої спеціальної або професійно-технічного) і зі страховими внесками.

Такі відрахування надаються:

• Дітям, які платять за свою освіту самостійно. Тут податкова база зменшується на суму плати за навчання.
• Батькам, які платять за навчання дітей. Податкова база також зменшується на суму плати за навчання, причому право на відрахування мають обоє батьків незалежно від того, хто з них платить.
• Особам, що оплачують страхові внески за договорами добровільного страхування життя та додаткової пенсії. Якщо термін дії такого договору становить не менше трьох років, то податкова база зменшується на суму платежів по страховці.
• Особам, що оплачують страхові внески за договорами добровільного страхування медичних витрат. Податкова база також зменшується на суму страхових внесків, але з обмеженням – не більше 3 164 білоруських рублів протягом податкового періоду.

Як бачимо, з платежів на перераховані вище мети прибутковий податок не стягується. А якщо в податковому періоді платник податку не скористався покладеної пільгою, то «невикористані» суми відрахувань легко переносяться на майбутнє.

Законодавчо соціальні податкові відрахування закріплені в ст. 165 Податкового кодексу Республіки Білорусь .

майнові відрахування

Майнові податкові відрахування надаються тим, хто в звітному періоді перебував на обліку потребуючих поліпшення житлових умов і вів будівництво або купував житло. Податкова база таких платників буде зменшено практично на всі основні платежі, пов’язані з купівлею і будівництвом, починаючи від витрат безпосередньо на придбання житла закінчуючи витратами на внутрішню обробку.

Законодавча база майнового податку описана і закріплена в ст. 166 Податкового кодексу Республіки Білорусь .

Майнові та соціальні податкові відрахування мають важливу спільну рису: якщо таке вирахування покладався, але не застосовувався або застосовувався в повному обсязі, платник може скористатися ним у майбутньому.

Крім податкових відрахувань, існують доходи, з яких податки в принципі не стягуються. Тобто ці доходи самі по собі є відмінусований. До доходів, які звільняються від прибуткового податку, відносяться допомоги, які виплачуються державою, пенсії, аліменти, премії, багато видів компенсацій і навіть доходи від донорства. З більш детальним списком можна ознайомитися в ст. 163 Податкового кодексу Республіки Білорусь .

Економія починається зі знань про те, як економити. Якщо знати свої права і грамотно користуватися юридичними і економічними інструментами, то кожна копійка буде на рахунку, а податки можуть стати істотно нижче.

Читайте нас в Telegram

ПОДАТКОВІ ВІДРАХУВАННЯ

З наведеного вище правила є певні винятки, коли суми акцизів не враховуються у вартості придбаних підакцизних товарів. У таких випадках зазначені суми акцизів підлягають відрахуванню або поверненню. Податкове законодавство надало платнику податків право зменшити в певних випадках суму акцизу на встановлені законом податкові відрахування.

Зокрема, відрахуванням підлягають суми акцизу, пред’явлені продавцями і сплачені платником податків при придбанні підакцизних товарів або сплачені ним при ввезенні підакцизних товарів з-за кордону і використаних в подальшому в якості сировини для виробництва інших підакцизних товарів. Відрахування можуть проводитися також у разі передачі підакцизних товарів, вироблених з давальницької сировини, якщо давальницькою сировиною є підакцизні товари. В цьому випадку віднімаються суми податку, пред’явлені і сплачені власником вказаної давальницької сировини при його придбанні або сплачені ним при ввезенні цієї сировини, випущеного у вільний обіг на російську територію, а також суми податку, пред’явлені і сплачені власником цієї давальницької сировини при його виробництві.

Всі зазначені податкові відрахування провадяться виключно на підставі розрахункових документів і рахунків-фактур, які платники податків отримують при придбанні підакцизних товарів, а при ввезенні товарів з-за кордону – на підставі митних декларацій або інших документів, що підтверджують ввезення в Росію підакцизних товарів та сплату відповідної суми податку. При цьому встановлено, що підлягають вирахуванням тільки фактично сплачені продавцям суми податку при придбанні підакцизних товарів або пред’явлені платником податків і сплачені власником давальницької сировини (матеріалів) при його виробництві або фактично сплачені при ввезенні в Росію підакцизних товарів, випущених у вільний обіг. При розрахунку виплат необхідно мати також на увазі, що вони можуть бути зроблені тільки в частині вартості відповідних підакцизних товарів, використаних в якості основної сировини, і фактично включеної до витрат на виробництво інших реалізованих або переданих підакцизних товарів.

При використанні в якості давальницької сировини підакцизних товарів, за якими на території Росії вже було сплачено акциз, податкові відрахування повинні проводитися при поданні платником податків копій платіжних документів, що підтверджують факт сплати податку власником сировини або ж оплату власником вартості сировини за цінами, що включає акциз.

Особливий порядок податкових відрахувань передбачений при використанні в якості давальницької сировини підакцизних товарів, раніше вироблених платником податку з давальницької сировини. Вони здійснюються на підставі копій первинних документів, що підтверджують факт пред’явлення платником податків власнику цієї сировини зазначених сум акцизу (акта прийому-передачі зроблених підакцизних товарів, акту вироблення, акта повернення в виробництво підакцизних товарів), і платіжних документів з відміткою банку, що підтверджують факт оплати власником сировини вартості виготовлення підакцизного товару з урахуванням акцизу.

Платник податків також має право зробити відрахування сум акцизу, сплачених ним у разі повернення покупцем підакцизних товарів або відмови від них.

Підлягають вирахуванням і суми авансового платежу, сплачені при придбанні акцизних марок з підакцизних товарів, що підлягають обов’язковому маркуванню.

Платник податків також має право зменшити загальну суму акцизу з підакцизних товарів на суму акцизу, обчислену їм з сум авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок оплати майбутніх поставок підакцизної продукції.

При обчисленні акцизу на реалізовану алкогольну або підакцизну спиртовмісну продукцію відрахування підлягає сплачена сума авансового платежу акцизу по придбаному етиловому або коньячному спирті, фактично використаного для виробництва реалізованої алкогольної або спиртовмісної продукції.

Податкові відрахування виробляється платниками податків, які придбавають етиловий або коньячний спирт, на підставі наступних документів, що подаються до податкового органу одночасно з податковою декларацією:

• – договір купівлі-продажу спирту, укладений виробником алкогольної або підакцизної спиртовмісної продукції з виробником спирту;
• – товарно-транспортні накладні на відвантаження спирту продавцем;
• – акт списання спирту в виробництво.

Особливий порядок податкових відрахувань встановлений за операціями з денатурованим етиловим спиртом і прямогонним бензином. Зокрема, підлягають вирахуванням суми акцизу, обчислені платником податків, які мають свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції, при отриманні або оприбуткуванні денатурованого етилового спирту, але за умови використання цього спирту на виробництво неспіртосодержащей продукції.

Для отримання даного вирахування платник податків зобов’язаний подати до податкових органів такі документи:

• 1) свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції;
• 2) копія договору з виробником денатурованого етилового спирту;
• 3) реєстр рахунків-фактур, виставлених виробниками денатурованого етилового спирту;
• 4) накладна на внутрішнє переміщення;
• 5) акт прийому-передачі між внутрішніми підрозділами платника податків;
• 6) акт списання денатурованого етилового спирту в виробництво.

Суми акцизу, нараховані платником податків, які мають свідоцтво на виробництво денатурованого етилового спирту, при його реалізації платнику податків, що має свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції, також підлягають відрахуванню.

Для застосування податкового відрахування повинні бути представлені наступні документи:

• 1) свідоцтво на виробництво денатурованого етилового спирту;
• 2) копія договору з платником податків, які мають свідоцтво на виробництво неспіртосодержащей продукції;
• 3) реєстр рахунків-фактур з відміткою податкового органу, в якому перебуває на обліку покупець денатурованого етилового спирту;
• 4) накладні на відпуск денатурованого етилового спирту;
• 5) акти прийому-передачі денатурованого етилового спирту.

Нараховані суми акцизу платником податків, які мають свідоцтво на виробництво прямогонного бензину, підлягають відрахуванню при реалізації цього бензину платнику податків, що має свідоцтво на переробку прямогонного бензину. Для отримання даного вирахування платник податків повинен подати до податкового органу два документа: копію договору з платником податків, які мають свідоцтво на переробку прямогонного бензину, і реєстри рахунків-фактур з відміткою податкового органу, в якому перебуває на обліку покупець або одержувач прямогонного бензину.

Підлягають вирахуванням також суми акцизу, обчислені при отриманні прямогонного бензину платником податків, які мають свідоцтво на переробку такого бензину, при його використанні самим платником податків для виробництва продукції нафтохімії або при передачі цього бензину на давальницькій основі для використання в цих же цілях. В даному випадку платник податків повинен документально підтвердити факт передачі прямогонного бензину в виробництво продукції нафтохімії або їм самим, або організацією, яка надає йому послуги з переробки прямогонного бензину. Для цього він повинен подати один з наступних документів:

• 1) накладна на внутрішнє переміщення або накладна на відпустку матеріалів на сторону;
• 2) акт прийому-передачі сировини на переробку або акт списання в виробництво;
• 3) акт прийому-передачі між структурними підрозділами платника податків або лімітно-забірна карта.