Як розраховується неоподаткований мінімум

Міністерство доходів і зборів України розглянуло Ваш лист щодо розміру неоподаткованого мінімуму доходів громадян при застосуванні штрафних санкцій, передбачених Кодексом України про адміністративні правопорушення, та в межах компетенції повідомляємо наступне. Відповідно до пункту 5 підрозділу XX Податкового кодексу України (далі – ПКУ) якщо норми інших законів містять посилання на неоподатковуваний мінімум доходів громадян, то для цілей їх застосування використовується сума в розмірі 17 гривень, крім норм адміністративного та кримінального законодавства в частині кваліфікації злочинів або порушень, для яких сума неоподаткованого мінімуму встановлюється на рівні податкової соціальної пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 пункту 169.1 статті 169 ПКУ для відповідного року. Тобто неоподаткований мінімум доходів громадян на рівні податкової соціальної пільги застосовується в частині кваліфікації злочинів та правопорушень, а не в частині визначення суми штрафних санкцій за правопорушення або злочин. Відповідно до абзацу 8 пункту 1 розділу XIX ПКУ норми підпункту 169.1.1 вступають в силу тільки з 01.01.2015 року. В період до 31.12.2014 року для цілей застосування цього підпункту податкова соціальна пільга надається в розмірі, що дорівнює 50 відсоткам розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (у розрахунку на місяць), встановленому законом на 1 січня звітного податкового року, – для будь-якого платника податку. Що стосується розміру штрафних санкцій, то в цьому випадку слід застосовувати неоподатковуваний мінімум доходів громадян виходячи із суми 17 грн. (як зазначено у пункті 5 підрозділу 1 розділу XX ПКУ). Таким чином, враховуючи вищевикладене, при кваліфікації злочинів або правопорушень необхідно виходити з встановленої соціальної пільги. А при розрахунку розміру штрафу, передбаченого Кодексом України про адміністративні правопорушення та Кримінальним кодексом України, – з неоподаткованого мінімуму доходів громадян, встановленого законодавством на сьогоднішній день у розмірі 17 гривень.

Прожитковий мінімум в 2023 році

3 листопада Верховна Рада України у другому читанні прийняла Держбюджет на 2023 рік. Ним були затверджені ключові соціальні показники на 2023 рік: мінімальна заробітна плата та прожитковий мінімум. Відповідно до Держбюджету розмір прожиткового мінімуму, запроваджений з 1 грудня 2022 року, залишиться без змін протягом усього наступного року.

Таким чином, з 1 грудня 2022 року і впродовж 2023 року прожитковий мінімум в Україні становитиме 2 684 грн для працездатних осіб.

Нагадаємо, що прожитковий мінімум – це економічний показник, який використовується для розрахунку деяких соціальних виплат (пенсій, аліментів, допомоги з безробіття) та в сфері оподаткування.

Прожитковий мінімум в 2023 році для основних соціальних та демографічних груп населення: таблиця

Категорії населення

в 2023 році

Діти віком від 6 до 18 років

Особи, що втратили працездатність

Крім того, в законі про Державний бюджет на 2023 рік передбачено рівень прожиткового мінімуму для визначення посадових окладів. У порівнянні з попереднім роком показники залишились без змін:

• судді: з 1 січня 2023 р – 2 102 грн.
• працівники податкових органів: з 1 січня 2023 р – 2 102 грн.
• прокурори окружної прокуратури: з 1 січня 2023 р – 1 600 грн.

Як використовуються показники прожиткового мінімума

Прожитковий мінімум для працездатних осіб – використовуємо для індексації заробітної плати, розрахунку ПДФО, ПСП, розміру єдиного податку 1 групи), розміру судових зборів та стягнень за адміністративні та кримінальні порушення.

Прожитковий мінімум на дітей до 6 років та від 6 до 18 років – використовуємо для розрахунку аліментів, допомоги одиноким матерям, соціальних виплат для підтримки малозабезпечених осіб.

Прожитковий мінімум для осіб, що втратили працездатність – використовується для розрахунку пенсій за віком, через втрату годувальника.

Прожитковий мінімум в 2023 році: показники

Оподаткування

10% від розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб в 2023 році (2684*0,1)

Поріг отримання податкової пільги

Прожитковий мінімум для працездатних осіб на 01.01 помножити на 1,4 та округлити до 10 грн (2684*1,4) = 3757,6

Базова податкова соціальна пільга

50% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб на 01.01 (2684*0,5)

Підвищена податкова соціальна пільга

150% від базової ПСП (1342*1,5)

Заробітна плата

Мінімальний посадовий оклад

100% прожиткового мінімуму для працездатної особи на 01.01

Соціальні виплати

Поріг оподаткування пенсій

10 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (2684*10). Якщо поріг перевищується, його сума оподатковується

50% від прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку.

Від 6 до 18 років – 2 833*0,5

Від 6 до 18 років – 1 416,5

Мінімальний розмір аліментів

100% від прожиткового мінімуму для дитини відповідного віку

Максимальний розмір допомоги по безробіттю

Не може перевищувати чотирикратний розмір прожиткового мінімуму (2684*4)

Допомога малозабезпеченим сім’ям

Співвідношення до прожиткового мінімуму для відповідних груп населення. Для працездатних осіб – 45%;

Для осіб з інвалідністю та для осіб, які втратили працездатність – 100%;

Для дітей – 130%. Для дітей, які навчаються (18 до 23 років) – 130% від ПМ для працездатних осіб.

Непрацездатні та особи з інвалідністю: 2 093

Діти від 6 до 18 років: 3 682,90

Діти (18-23 роки, які навчаються): 3 489,20

Інші сфери, на які впливає розмір прожиткового мінімуму:

Розпочати легко! Додайте інформацію про організацію та працівників, виконайте налаштування і отримайте необхідні розрахунки. Нарахування зарплати та індексації, розрахунок податків, лікарняних, відпускних та компенсацій. А ще: будуйте графіки роботи будь-якої складності, формуйте кадрові докумети та звіти, відправляйте звітність у податкову, контролюйте торговельні операції та інше.