Податки в Польщі з громадян та іноземців

Плануючи переїзд або тривале перебування в Польщі, людина думає не про історичні місця, які можна відвідати, а про те, як організувати свій побут і забезпечити фінансове благополуччя. Незалежно від форми зайнятості – індивідуальної комерційної діяльності чи роботи за наймом – йому доведеться сплачувати податки в Польщі. Різниця полягає лише в наборі фіскальних платежів та способу їх стягнення.

Оподаткування іноземців у Польщі

На відміну від багатьох інших країн польське податкове законодавство не стало підвищувати ставки податків для тих, хто не може похвалитися наявністю паспорта громадянина Польської Республіки.

Тим не менш оподаткуванню підлягає будь-який дохід іноземця, отриманий на польській митній території, будь то дивіденди, заробітна плата, спадщина або виграш.

Статус податкового резидента дає можливість скористатися правом на податковий вирахування з ПДФО та деякими іншими пільгами для зниження фіскальних зобов’язань.

Змінити свій статус може той платник податків, який 183 і більше днів у році знаходиться в межах країни й вносить фінансову лепту в скарбницю держави.

Перелік податкових платежів

Податкова система Польщі максимально синхронізована з фіскальними схемами країн ЄС та більшості міжнародних партнерів. Зроблено це для того, щоб уникнути ризику подвійного оподаткування іноземних інвесторів на території Польщі та власних громадян, які ведуть бізнес за межами рідної країни.

Податкові платежі в Польській Республіці поділяються на:

• прямі податки (podatek bezpośredni);
• непрямі податки (podatek pośredni);
• податки на окремі операції.

При цьому до прямих відносять 10 видів платежів:

Непрямими платежами заведено вважати:

• ПДВ (Podatek od towarów i usług або VAT) – обчислюється за базовою ставкою 23 % від суми доданої вартості (при цьому існують режими, коли ПДВ стягується за пільговими ставками від 0 до 8 %);
• акцизи (Akcyzy) – з кожної одиниці підакцизної продукції у фіксованому розмірі (тютюн, спирт і пиво, паливо і ПММ, продаж автомобілів з об’ємом двигуна понад 2000 куб. см).

Окремо можна згадати обов’язок сплатити відсоток від доходів за депозитом (podatek od zysków kapitałowych) і збору з виторгу гральних закладів (Podatek od gier).

Оподаткування доходів фізичних осіб

Будь дохід фізичної особи у Польщі, незалежно від резидентського статусу, є базою обкладення ПДФО (PIT). Ставка податку безпосередньо залежить від розміру річного доходу платника:

При цьому ставка застосовується за принципом прогресивної шкали. Це означає, що збільшений відсоток утримується з тієї частини доходу, що перевищує затверджений поріг.

Наприклад, податок з 50 000 злотих буде розрахований за формулою: (50 000 – 3 091)*18 %= 8 443,62 злотого.

Не варто забувати й про те, що в Польщі передбачені відрахування і пільги щодо оподаткування:

• пільги для тих, у кого є діти – від 92,67 злотого в місяць на одну дитину до 225 злотих на четвертого і більш;
• спільний розрахунок зобов’язань при подачі декларації разом з непрацюючим чоловіком або дитиною – таким чином можна знизити ставку ПДФО з 32 до 18 %;
• податкові відрахування для людей з невисокими доходами – наприклад, річний дохід до 8 000 злотих звільнено від обкладення ПДФО.

Оподаткування заробітної плати

Поляк чи іноземець, який отримує дохід у вигляді зарплати, може не турбуватися про утримання і перерахування податків до бюджету: всі ці операції має робити роботодавець, тому відповідальність за сплату зборів лежить на ньому.

Для того щоб працівник розумів, чому виникає різниця між нарахованою зарплатою (брутто) і виданої йому на руки (нетто), він повинен знати перелік обов’язкових утримань:

• прибутковий податок (PIT) – від 18 до 32 % у залежності від суми доходу;
• пенсійні внески – 9,76 % за рахунок працівника і стільки ж за рахунок роботодавця;
• на випадок непрацездатності – 2,45 %;
• на випадок інвалідності – 1,5 %;
• на медичне страхування – 9 %.

Перелік податкових платежів для організацій

Основними податками для юридичних осіб в Польщі заведено вважати податок на прибуток (CIT), ПДВ (VAT) та акцизні платежі. У цьому випадку теж не має значення, чи є в інвестора статус резидента або організація тільки увійшла на польський ринок.

Ставки оподаткування для всіх загальні:

• CIT – 19 %;
• VAT – 23 % (від 0 до 8 % на соціально значущі продукти та експорт в країни ЄС);
• акцизи – за фіксованими затвердженими розцінками на одиницю товару чи обсягу (наприклад, штуки або літри).

Звільнення від сплати всіх цих зборів отримали тільки ті підприємства, які зайняті в сільському господарстві, лісовому бізнесі або пов’язані з перевезеннями на водному транспорті. Для них розроблені системи сплати сільгоспподатку, лісового і тонажного збору.

Повернення ПДВ для туристів та гостей

Всі, хто відвідує Польщу з коротким візитом, мають можливість повернути частину вартості куплених ними товарів, якщо сума покупки перевищує 200 злотих. Це можна зробити завдяки системі Tax Free, діючої щодо ПДВ (VAT), сплаченого на польській території.

Для повернення податку туристові досить зазначити на кордоні документ про сплату ПДВ та звернутися за відшкодуванням в уповноважений банк у себе на батьківщині.

Щоб операція пройшла без яких-небудь затримок, потрібно пам’ятати про деякі нюанси:

• продавець повинен бути платником ПДВ і крім чеків зобов’язаний видати покупцеві спеціальний бланк (фактуру) для митниці;
• вартість одиниці товару повинна перевищувати 200 злотих (не плутати із загальною сумою всіх покупок);
• оплачений товар при перетині кордону має бути недоторканою заводській упаковці без ознак розпечатування та використання;
• вивезення придбаних товарів повинен відбутися не пізніше 90 днів після здійснення покупки.

Tax Free призначений тільки для некомерційних покупок, тобто для продукції, купленої для особистого користування, а не для перепродажу.

Зрозуміло, продавець не поцікавиться, навіщо клієнту потрібен весь придбаний ним товар, і з радістю випише фактуру на кілька одиниць ідентичної моделі. А ось на кордоні питання виникнуть обов’язково: митник неодмінно поставить під сумнів факт, що людина буде сам користуватися одним фасоном пальто різних розмірів. Не повірять інспектори й в те, що турист купив кілька телефонів виключно для особистих потреб.

Податкова звітність

Вся звітність фізичних і юридичних осіб подається через регіональні відділення Національної податкової адміністрації (Krajowa Administracja Skarbowa), що входить до складу Міністерства фінансів Польщі.

Передати свої декларації платник може особисто або дистанційно (поштою або через електронний сервіс).

Безперечною зручністю електронної подачі декларації є те, що на сайті завжди оперативно оновлюються форми звітності та інструкції щодо їх заповнення. Крім того, закінчується термін подачі у 23.59 останніх діб, установлених законом, і не обмежується режимом роботи фіскального органу.

У Польщі не зловживають вимогою надання щомісячних звітів, тому більшість декларацій слід подавати раз на рік до 30 квітня наступного календарного періоду.

У ці ж терміни потрібно провести остаточний розрахунок за податковими зобов’язаннями з урахуванням авансових платежів, перерахованих за перші 11 місяців звітного року.

Навмисна відмова від надання звітів та несплата податків може обернутися кримінальним переслідуванням платника податків.

Тим, хто отримує доходи тільки в якості найманого працівника, з цього приводу турбуватися не варто – за них тягар звітності та відповідальності за своєчасне перерахування платежів несе роботодавець.

Міжнародні угоди про виключення подвійного оподаткування

Одним зі стимулів для залучення іноземних інвестицій у будь-яку країну вважається прозора фіскальна політика і гарантія відсутності ризиків подвійного оподаткування. У цьому відношенні влада Польщі роблять все можливе: міждержавні угоди укладені з 92 країнами Західної та Східної Європи, СНД, Африки та Азії, обох Америк і навіть з Австралією.

Підписані договори дозволяють інвесторам, які отримують дохід у Польщі, сплачувати податки тільки на її території. У себе на батьківщині іноземці повинні платити тільки ті види зборів, які не підпадають під дію угод між державами.

Покарання за ухилення від податків

У фіскальних органах Польщі заведено розділяти два поняття: ухилення від сплати податків та їх приховування. Останній вид дій однозначно розцінюється як кримінальний злочин, при цьому не має значення, приховує платник розмір податків чи незаконно зменшує базу оподаткування.

Ухилення від сплати податків може носити навмисний і ненавмисний характер. Наприклад, при перевірці інспектор може встановити факт несплати унаслідок неправильної інтерпретації законодавства. В даному випадку контролюючі органи налаштовані більше не на покарання бізнесмена, а на погашення нарахованої їм заборгованості з податків і зборів. Безумовно, за подібні порушення підприємство або підприємця чекають штрафи у відсотках від суми недоїмки та пеню за кожен день прострочення.

Сума фінансової стягнення залежить від величини мінімальної заробітної плати. З початку 2017 року санкції зросли, оскільки поляки підняли даний показник до 2000 злотих в місяць.

Обчислення штрафів відбувається трьома способами:

• за добової ставки – 1/30 від суми мінімальної зарплати за кожен день прострочення, але не більше 400 ставок за одне порушення;
• у фіксованому розмірі – в межах 10 % від мінімальної зарплати, але не більше суми її 20-кратної величини;
• у розмірі мандата – спеціальні штрафи, не більше двох мінімальних заробітних плат.

Вид відповідальності та розмір фіскальних санкцій відносно винних осіб і господарюючих суб’єктів встановлюється судом.

Підсумок

Польське оподаткування характеризується не тільки простими та прозорими принципами розрахунку податкових зобов’язань та подання звітності, але і рівним підходом до доходів резидентів і нерезидентів країни. На відміну від більшості європейських держав у Польщі ставки податків є однаковими для співгромадян та іноземців.

Що зміниться для платників податків в Польщі у 2024 році

UAinKrakow.pl детально розповідає, про зміни які чекають на платників податків у 2024 році.

Пільга на реабілітацію

Однією з пільг, яку можна вказати в податковій декларації, є пільга на реабілітацію (ulga rehabilitacyjna). Вона полягає в тому, що витрачену на реабілітацію суму відраховують з річного доходу особи.

Пільгою на реабілітацію можуть скористатись особи з інвалідністю та ті, хто опікується людьми з інвалідністю.

У 2023 році цю пільгу могли вказати особи, у яких дохід за 2022 рік не перевищував суму в 16 061, 28 злотих брутто.

Згідно із новими змінами цю суму збільшили. У 2024 році цю пільгу можуть вказати ті, чий річний дохід у 2023 році не перевищить 17 340 злотих нетто.

Ця пільга буде стосуватись доходів, отриманих з 1 січня 2023 року.

Пільга на дітей

Платники податків у Польщі, які є батьками, можуть отримати повернення частини податків та скористатись «пільгою на дітей» . Пільгу надають навіть на повнолітніх дітей. Щоправда, для цього треба відповідати спеціальним критеріям.

Зміни від 1 липня 2023 року стосуються батьків та опікунів , які виховують одну дитину з інвалідністю незалежно від віку.

У 2023 році, щоб скористатися цією пільгою треба було мати певний ліміт річного доходу:

• 112 000 злотих для подружжя;
• 56 000 злотих для неодружених;
• 56 000 злотих для подружжя, яке перебувало в шлюбі частину податкового року.

У 2024 році батьки та опікуни можуть скористатись цією пільгою незалежно від розміру доходу, який вони отримали починаючи з 1 січня 2023 року.

Податок на спадщину та дарування

Цей податок стосується набутих прав власності чи інших майнових прав отриманих в Польщі від: спадщини, дарування, з безплатного скасування спільної власності, обов’язкової частки зі спадщини тощо. Сума залежить від ступеня сімейних зв’язків та цінності спадщини.

Оподатковуватися не будуть подарунки та спадщина для подружжя, нащадків (дітей, онуків), по висхідній лінії (батьків, дідів, бабусь), пасинка, братів і сестер, вітчима та мачухи.

З 1 липня збільшили суми, звільнені від податку на спадщину та дарування:

• 36 120 злотих — якщо особа, яка отримала кошти, віднесена до першої податкової групи;
• 27 090 злотих — якщо особа, віднесена до другої податкової групи;
• 5733 злотих — особа, віднесена до третьої податкової групи.

Нові суми поширюються на спадщину та дарування, які особа отримала протягом 5 останніх років.

Зміни в подачі e-PIT

З 2024 року платники податків отримають можливість скористатися новими функціями в електронній подачі PIT. З’явиться можливість розрахунків за доходами від господарської діяльності (działalności gospodarczej)

Особи, які ведуть господарську діяльність вже з лютого 2024 року зможуть складати річні податкові декларації PIT-36 та PIT-36L, які подають особи, які провадять підприємницьку діяльність.

Також вони зможуть перевірити декларацію в електронній податковій. Однак це не буде повна декларація, тому кожен повинен буде її дозаповнити. Адже податкова служба не володіє всіма необхідними даними для розрахунку PIT.

Більший ліміт для подружжя, які отримують дохід від оренди

З 1 липня 2023 року зміниться ліміт доходу, отриманого подружжям від приватної оренди. Ліміт становитиме до 200 000 злотих (зараз 100 000 злотих).

Новий ліміт діятиме протягом усього 2023 року. Це означає, що подружжя буде платити менший податок від доходів з приватної оренди.

Розповідаємо першими новини для українців у Кракові – підписуйтесь на телеграм UAinKrakow.

Читайте більше новин, вподобавши сторінку UAinKrakow.pl у соцмережі Facebook .

Фоторепортажі та корисні інфографіки – на нашому Instagram-акаунті.

Текст: Тетяна Яцечко-Блаженко

Оподаткування доходів фізичних осіб в Польщі

Особа, яка отримує доходи, завжди викликає непідробний інтерес з боку фіскальних служб будь-якої країни. Попри відмінність ставок, видів звітності та термінів її подання, прибутковий податок в Україні та податок для фізичних осіб в Польщі дуже схожі за принципом обчислення і справляння до бюджету.

Структура польської системи оподаткування

У Республіці Польща існує 13 прямих і непрямих податків, доходи від яких поповнюють бюджет країни:

Оподаткування доходів резидентів та нерезидентів Польщі

Всі види виплат у вигляді зарплат та інших доходів фізичних осіб потрапляють під оподаткування ПДФО. Слід відзначити, що в Польщі податки справляються навіть з пасивних доходів у вигляді депозитних вкладів – з отриманого прибутку кожен вкладник повинен заплатити 19 % у вигляді податку Бельки або podatek od zysków kapitałowych.

Прибутковий податок у Польщі у 2019 році безпосередньо залежить від розміру отриманих сум протягом 12 місяців календарного року:

Причому процентна ставка не залежить від того, чи має людина статус податкового резидента в країні – польський роботодавець повинен утримувати із зарплати працівників однакові суми, навіть якщо в колективі є іноземні громадяни.

Іншими словами, прибутковий податок в Польщі для іноземців та для осіб, які мають польське громадянство, практично нічим не відрізняється, за винятком того, що податковий резидент має право самостійно подавати декларації з ПДФО (форма PIT-37), а нерезидент в цьому питанні повинен покладатися на свого наймача.

Відсутність можливості самому складати звіт за отриманим доходам позбавляє людину права на одержання пільг та спільне обчислення зобов’язань (з чоловіком або дітьми).

За загальним правилом резидентами Польщі визнають тільки тих, хто фактично знаходиться в межах країни 183 і більше днів. Крім того, центр економічного та особистого життя людини також має перебувати у цій країні (робота, сім’я тощо).

Податкові пільги з ПДФО у Польщі

Польський уряд передбачив для платників податків кілька видів послаблень, що знижують фіскальний тягар. Зокрема, особливе місце відводиться пільг на дітей.

Так, кожен наступний несамостійний член сім’ї (народжений, усиновлена або взятий під опіку) знизить зобов’язання батьків:

• на 92,67 злотого в місяць – перша дитина;
• ще на 92,67 злотого/місяць – другий;
• плюс до 185,34 ще на 166,67 злотого/місяць – третій малюк;
• ще на 225 злотих/місяць менше вирахують із бази оподаткування за появу четвертого дитини й кожного наступного.

Слід мати на увазі, що для отримання пільг річний дохід обох батьків не повинен перевищувати 112 000 злотих; для одиноких мам і тат цей показник повинен бути на рівні 56 000 злотих на рік.

Для іноземних працівників приємним бонусом стане те, що для зниження суми податків не грає ролі ні місце проживання дітей, ні їх громадянство. Тобто навіть якщо діти фактично не перебувають на польській території, пільгу їх батьки все одно отримають.

Крім «дитячих», у країні передбачено ще кілька способів зменшення податків: благодійні внески, донорство, активне використання мережі інтернет, витрати на поправку здоров’я і реабілітацію, будівництво першого будинку для особистого проживання.

Розмір неоподатковуваних доходів

Крім прогресивної ставки ПДФО в Польщі діє своя градація щодо неоподатковуваних сум. Зокрема, з 1 січня 2018 року:

• якщо річний дохід менше ніж 8 000 злотих, його не враховують при оподаткуванні податком на доходи;
• якщо сума річного прибутку не перевищила 13 000 злотих, то 18 % ПДФО візьмуть лише з різниці, віднявши від загального заробітку 8 000 неоподатковуваних злотих;
• якщо величина доходів знаходиться в межах від 13 000 до 85 528 злотих, то неоподатковуваної сумою буде вважатися тільки 3091 злотий.

Цікавий ще один спосіб зниження зобов’язань з ПДФО – спільний розрахунок до декларації (з чоловіком або дитиною). В даному випадку доходи сім’ї сумуються, а потім виводиться середній заробіток на одного члена. Якщо дружина або неповнолітня дитина не мають високих доходів, то ставку податку можна знизити з 32 до 18 %.

Щоб скористатися цим способом, потрібно враховувати наступне:

• ніхто з членів сім’ї не повинен вести підприємницьку діяльність;
• обоє повинні проживати в Польщі від 183 днів у році й довше;
• необхідно, щоб шлюб між ними за станом на 1 січня звітного року вже був укладений і залишався дійсним по 31 грудня.

Соціальні внески для працівників у Польщі

Як і в багатьох інших державах, внески на соцстрахування в Польщі поділяються між найманим працівником і його наймачем:

Раніше сплати більшої частини соцвнесків можна було уникнути, уклавши договір цивільно-правового характеру (umowa o dzieło) чи доручення (umowa zlecenia) замість трудового договору.

З минулого року в трудове законодавство були внесені істотні корективи, і тепер всі відносини у сфері залучення фахівців на постійній основі оформляються тільки у вигляді найму на роботу (umowa o pracę).

Податок на вчинення цивільно-правових дій

При здійсненні цивільно-правових угод в Польщі заведено стягувати відсоток від суми договору за укладення контракту або внесення істотних змін у вже існуючі документи:

• продаж і обмін майна (нерухомість, транспорт або інші дорогі предмети) – 1-2 %;
• кредитні та іпотечні договори, сервітут (оплатний і безоплатний) – від 0,1 до 2 %, в деяких випадках діє фіксована ставка у розмірі 19 злотих;
• оформлення дарчих і спадщини – 1-2 %;
• реєстрація або зміни корпоративних прав – 0,5 % від статутного капіталу.

При цьому не потрапляє під оподаткування досить довгий перелік операцій, наприклад, реєстрація опікунства чи соціального страхування, встановлення банкрутства, ведення діяльності в межах вільної митної зони, продаж товарів вартістю менше ніж 1000 злотих.

Податок на володіння нерухомістю

Базою для обкладання податком вважається вартість об’єктів:

• земельної ділянки;
• будівлі, споруди або їх частини;
• комерційної нерухомості і її частини.

Платежі за користування приміщеннями та землею розраховуються за календарний рік і сплачуються частинами:

• щоквартально (до 15 числа) – фізичними особами;
• щомісяця (до 15 числа) – юридичними особами;
• одноразово – якщо сума платежу не перевищує 100 злотих.

Ставки податку затверджуються на рівні муніципалітетів, а платежі зараховуються до місцевого бюджету.

Оподаткування спадщини та подарунків

Трапляється, що зміна власника майна (рухомого чи нерухомого, грошових вкладів або права на отримання виплат) відбувається не в результаті купівлі-продажу, а у зв’язку з даруванням, спадкуванням чи отриманням в якості компенсації. У таких ситуаціях новий власник зобов’язаний сплатити частину вартості об’єкта до бюджету місцевої комуни.

Всупереч тому, що ставки податку затверджуються муніципалітетом, вони в значній мірі залежать від характеру отриманого майна та ступеня спорідненості між дарувальником і одержувачем подарунка. Від сплати внесків звільняються операції з передачі польської нерухомості, якщо спадкоємець і спадкодавець не є резидентами цієї країни.

Транспортний збір

За право володіння і використання транспортних засобів на території Польщі потрібно щорічно сплачувати відповідний податок. Платниками в даному випадку є як звичайні громадяни, так і представники бізнесу – підприємці та організації.

Виключаються з цього списку тільки ті автомобілі, які перебувають у власності диппредставництв, входять в мобілізаційний запас країни або вважаються предметами антикваріату.

Ставки розробляються і затверджуються на місцевому рівні, але не можуть перевищувати максимальні розміри, встановлені у законодавстві про місцеві податки. Сплатити збір необхідно у два етапи: до 15 вересня звітного року і до 15 лютого наступного.

Повернення ПДВ гостям країни

Будь-яка держава вітає людей, готових витрачати на його території грошові кошти. Частково для того, щоб ці витрати для туристів стали ще більш приємними, розроблена система повернення ПДВ (Tax Free). Діє вона у всіх країнах Євросоюзу.

Однак, щоб отримати повернення в Польщі, потрібно здійснити ряд дій на території країни, на кордоні й у себе вдома:

1. Покупка повинна бути дорожче 200 злотих.
2. Продавець повинен бути платником ПДВ (ПДВ) і мати можливість виписувати відповідний документ (зразок нижче).
3. Куплений предмет повинен покинути Польщу в найближчі 3 місяці без розпакування та використання.
4. При виїзді документ про повернення коштів повинен бути схвалений польськими митниками (після перевірки офіцер повинен поставити відповідний штамп).
5. Щоб не втрачати часу на кордоні, турист може скористатися онлайн-сервісом для оформлення Tax Free.
6. Отримати гроші можна або при повторному зверненні в магазин (якщо є можливість повернутися туди після митного оформлення) або у себе на батьківщині. Найчастіше поверненням ПДВ займаються банки, що працюють в країні постійного проживання туриста. Дізнатися про це можна з формуляра Tax Free.

Зрозуміло, компенсації підлягає тільки частину вартості покупки. У випадку з Польщею її сума може досягти 23 % від оплати.

Підсумки

На відміну від більшості держав Євросоюзу Польща досить лояльно ставиться до питань оподаткування нерезидентів. Працюють іноземці не страждають в фінансовому плані при утриманні податків, оскільки розмір ставок залежить виключно від величини прибутку, отриманого за календарний рік.

Єдиним обмеженням, що діють у відношенні іноземців, є неможливість користуватися відрахуваннями та пільгами. Але і це обмеження стосується тільки тих, хто проживає в країні менше ніж 183 днів у році.